|
ГЛАВНАЯ
> Вернуться к содержанию
Международное право и международные организации / International Law and International Organizations
Правильная ссылка на статью:
Богер А.А.
Une nouvelle ère du secret bancaire: une analyse du point de vue du droit fiscal international
// Международное право и международные организации / International Law and International Organizations.
2010. № 12.
DOI: 10.7256/2454-0633.2010.12.4809 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=4809
Une nouvelle ère du secret bancaire: une analyse du point de vue du droit fiscal international
Богер Анна Александровна
студент, кафедра экономического права, Женевский университет
Boger Anna Aleksandrovna
|
a.boger@uni-lomonosov.ch
|
|
|
|
DOI: 10.7256/2454-0633.2010.12.4809
Дата направления статьи в редакцию:
18-12-1969
Дата публикации:
Аннотация:
Новая эра банковской тайны:
анализ с точки зрения международного налогового права
На сегодняшний день во многом благодаря своей политике в области конфиденциальности банковской информации Швейцария является одним из важнейших финансовых и банковских центров. Критикуемая во все времена швейцарская банковская тайна тем не менее еще никогда не испытывала подобного давления со стороны ее противников, как в последние годы. Наконец, ослабив сопротивление, швейцарские власти объявили о готовности принять необходимые международные стандарты. В пятницу, 13 марта 2009 года было принято роковое для банковской тайны решение - весь мир облетела новость об «отмене» банковской тайны в Швейцарской Конфедерации. Пресса запестрила громкими заявлениями, о том, что банковский секрет «мертв». Но действительно ли это конец веками сложившейся швейцарской традиции. Быть может речь идет о новой эре банковской тайны?
Ключевые слова:
Международное право, банковская тайна, банковский секрет, конвенция против двойного налогообложения, UBS, международное налоговое право, Швейцария, 13 марта 2009, отмена банковского секрета, США и Швецария
Библиография
BIBLIOGRAPHIE
OUVRAGES
ALTHAUS Annette, NOBEL Peter, ROUILLER Claude, VOLKEN Paul, Secret Bancaire et Coopération Internationale, Ed. Méta-Editions, Bellinzona 1998
AMY Thierry, Entraide administrative internationale en matière bancaire, boursière et financière, Vol. 51, Ed. Schultze Polygraphischer Verlag, Zurich 1998
AUBERT Maurice, Le secret bancaire suisse : portée générale et évolution récente = Swiss banking secrecy : général extent and recent developments, Ed. Fondation Genève Place Financière, Genève 1997
AUBERT Maurice, BEGUINE Pierre-André, BERNASCONI Paolo, GRAZIANO-von BURG, SCHWOB Renate, TREUILLAUD Raphaël, Le secret bancaire suisse, Ed. Staempfli, Berne 1995
BESSON Sylvain, Le secret bancaire. La place financière suisse sous pression, Presses polytecgniques et universitaires romandes, Lausanne 2004
BRAILLARD Philippe, SCHWAMM Henri, Place financière suisse : l’autre stratégie, Slatkine, Genève 2006
FLICK/WASSERMEYER/KEMPERMANN, Deutschland-Schweiz, Vorlag Dr. Otto Schmidt, Köln 2001
GUERTCHAKOFF Serge, Comprendre le secret bancaire : entretiens avec Jean-Pierre Béguelin, Edouard Cuendet, Yves Cogne, Michel Halpérin et Alain Berset, Ed. Slatkine, Genève 2009
GUEX Sébastien, La suppression de secret bancaire une catastrophe pour la Suisse, Université de Lausanne, Fribourg, conférence du 21 et du 22 septembre 2003
HANHARDT REDONDO Sandrine, BRAILLARD Philippe, SCHWAMM Henri, ARTIGOT Florencio, Secret bancaire et place financière : le combat de la Suisse, Ed. Centre Patronal, Lausanne 2009
HÖHN E., Handbuch des internationalen Steuerrechts der Schweiz, 2ème édition, Berne 1993
LASSERRE CAPDEVILLE Jérôme, Le secret bancaire : étude du droit comparé (France, Suisse, Luxembourg), Ed. Presses universitaires d'Aix-Marseille, Aix-en-Provence 2006
LOCHER P., Einführung in das internationale Steuerrecht der Schweiz, 3ème édition, Berne 2005
LOMBARDINI Carlo, Droit bancaire Suisse, Ed. Schulthess, Genève 2002
OBERSON Xavier, Précis de droit fiscal international, Stämpfli Editions SA, Berne 2009
RIVIER Jean-Marc, Droit fiscal suisse. Le droit fiscal international, Neuchâtel 1983
RYSER W., Introduction au droit fiscal international de la Suisse, Berne 1980
ZAKI Myret, Le secret bancaire est mort, vive l’évasion fiscale, Ed. Favre SA, Lausanne 2010
PUBLICATIONS
ANAMOURLIS Tony, NETHERCOTT Les, An Overview of Tax Information Exchange Agreements and Bank Secrecy, in: Bulletin for international taxation, Volume 63, N° 12, 2009, p. 567
AMADO Flavio, MOLO Giovanni, Das Verbot von “Fishing expeditions” gemäss des Entscheidung des Budesverwaltungsgerichts vom 5. März 2009 und den OECD-Standards, AJP/PJA 5/2009
BECKER/HÖPPNER/GOTHER/KROPPER, DBA-Kommentar, Verlog Neue Wirtschafts Briefe, Berlin 2009
BEHNISCH URS R., Du nouveau dans l’entraide administrative internationale en matière de fiscalité directe, Der schweizer treuhänder, Expert-comptable suisse, 2010, p. 78
BEILSTEIN Werner, Stand der Rechtshilfe und des internationalen Zusammenarbeit in Steuersachen, RSDA 1995, p. 105 ss
BERNARD Johan, Former Tax Havens Prepared to Lift Bank Secrecy, Bulletin IBFD, January 2003, p. 9 ss
BOVET Christian, L’entraide administrative dans le domaine financier, in : L’entraide administrative, Ed. Schulthess, Genève, Zurich, Bâle 2005, p.151-178
FREI Pierre-Yves, La chute du secret bancaire : ce que cela va changer concrètement, in : Américains et Européens contre la Suisse, Ed. Favre, Lausanne 2009
HUBER Markus Frank, DUSS Fabian, Switzerland: Recent Developments in International Tax Law – Part 1, in: Bulletin for international taxation, Volume 63, N° 12, 2009, p. 616
HUBER Markus Frank, DUSS Fabian, KUBAILE Heiko, WOLFF Ulrike, Entwicklungen im internationalen Steuerrecht, in: Steuer Revue/Revue fiscal, Nr 6/2009, p. 434 ss
LEVRAT Christian, Motion Wyss Ursula. Crise financière et UBS. Institution d'une CEP, Bulletin officiel, le procès-verbal du Conseil National, Session de printemps 2010
LÜTHI Daniel, Informationsaustausch im Internationalen Steuerrecht des Schweiz, in : Hönh (éd.), Handbuch 1993, p. 438 ss
MÜLLER Thomas, Das Geheimnis um das Bankkundengeheimnis, in: Jusletter 3 mai 2010
MADÖRIN Mascha, Steuerparadies Schweiz, in: Finanzplatz Informationen Nr. 2/2001, Aktion Finanzplatz Schweiz, Basel 2001
NOEL Yves, L’entraide administrative nationale en matière fiscale, in : L’entraide administrative, Pratique du droit administratif, Ed. Schulthes, Bâle 2005, pp 103-127
OBERSON Xavier, The OECD Model Agreement on Exchange of Information - a Shift to the Applicant State », Bulletin IBFD, janvier 2003, p. 14ss
OBERSON Xavier, Le secret bancaire et l’Accord entre l’Union européenne et la Suisse sur la fiscalité de l’épargne, in : Accords bilatéraux II Suisse-UE et autres accords récents. - Genève ; Helbing & Lichtenhahn, Bâle 2006, pp. 557-576
OBERSON Xavier, L’échange international de renseignement en matière fiscale. Récents développements et perspectives pour la Suisse, in : L’entraide administrative, Pratique du droit administratif, Ed. Schulthes, Bâle 2005, pp 127-150
OBERSON Xavier, Infractions fiscales et secret bancaires, in : Revue de droit administratif et de droit fiscal. Partie 2, Lausanne 1999
RAPPO Aurélia Joyce, Le secret bancaire : sa portée dans l’espace, dans le temps et dans les groupes de sociétés, Ed. Staempfli, Berne 2002
RODRIGUEZ ESPITIA Claudia Liliana, Le secret bancaire suisse face à l’actualité fiscale européenne, in : Con-Texto, Revista de derecho y economia, N°21
WALDBURGER Robert, Assistance administrative et entraide judiciaire international en matière fiscale, in : Les procédures en droit fiscal, 2e édition, Ed. Haupt, Berne 1997
WINZELER Christoph, Rechtsentwicklungen am das Bankkundengeheimnis, Standortbestimmung 2009, AJP/PJA 2010
ZIEGLER Jean, Mort programmée du secret bancaire suisse, in : Le monde diplomatique, France 2001
ZUFFEREY Jean-Baptiste, CASA Stefano, GRISEL Clémence, Secret bancaire et obligation administrative de collaborer : une rivalité traditionnelle sous un jour changeant, in : Les secrets et le droit, Ed. Schulthess, Genève, Zürich, Bâle, 2004, p. 209-246
ARTICLES
LE TEMPS, Accord UBS avec les Etats-Unis: le parlement tranchera, 24 février 2010
SWISSBANKING, Factscheet Place financière suisse – ASB, novembre 2009
SWISSBANKING, Secret professionnel du banquier, 2010
Département fédéral des finances, Secret bancaire et questions fiscales internationales : position de la Suisse, brochure du 11 janvier 2010
Département fédéral des finances, La Suisse ne figure plus sur la "liste grise" de l'OCDE, Communiqué de presse du 24 septembre 2009
Département fédéral des finances, Secret bancaire suisse maintenu, Communiqué de presse du 14 mars 2009
Conseil fédéral, Axes stratégiques de la politique suisse en matière de place financière, Rapport du 16 décembre 2009
LÉGISLATION ET AUTRE
DROIT SUISSE
Législation
Constitution fédérale de la Confédération suisse du 18 avril 1999 (Cst.), RS 101
Code civil suisse du 10 décembre 1907 (CC), RS 210
Code Pénal suisse du 21 décembre 1937 (CP), RS 311.0
Code des Obligations (CO) du 30 mars 1911, RS 220
Loi fédérale sur la procédure administrative du 20 décembre 1968, RS 172.021
Loi fédérale sur les bourses et le commerce des valeurs mobilières (Loi sur les bourses, LBVM) du 24 mars 1995, RS 954.1
Loi fédérale sur l’entraide internationale en matière pénale (Loi sur l’entraide pénale internationale, EIMP) du 20 mars 1981, RS 351.1
Loi fédéral sur le droit pénal administratif (DPA) du 22 mars 1974, RS 313.0
Loi fédérale sur les banques et les caisses d’épargne (Loi sur les banques, LB) du 8 novembre 1934, RS 952.0
Loi sur l’Autorité fédérale de surveillance des marchés financiers (Loi sur la surveillance des marches financiers, LFINMA) du 22 juin 2007, RS 956.1
Loi fédérale concernant la lutte contre les blanchiment d’argent et le financement du terrorisme dans le secteur financier (Loi sur le blanchiment d’acrgent, LBA) du 10 octobre 1997, RS 955.0
Message du Conseil fédéral relatif à l’approbation de l’accord entre la Suisse et les Etats-Unis d’Amérique concernant la demande de renseignements relative à UBS SA, et du protocole modifiant cet accord du 14 avril 2010, RS 10.038
Convention entre la Confédération suisse et les Etat-Unis d’Amérique en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôt sur le revenu du 2 octobre 1996, RS 0.672.933.61
Protocol amending the Convention between the Swiss Confederation and the United States of America for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income, Washington, September 2009
Avenant à la Convention entre la Suisse et la France en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune, Berne, 25 août 2009
Accord entre la Confédération suisse et les Etats-Unis d'Amérique concernant la demande de renseignements de l'Internal Revenue Service des Etats-Unis d’Amérique relative à la société de droit suisse UBS SA avec Annexe et Déclarations, RO 2009 5669, 19 août 2009 (cité Accord UBS)
Jurisprudence
ATF 96 I 733
ATF 125 II 252
ATF 117 Ib 64
Arrêt du Tribunal administratif fédéral du 5 mars 2010, ATAF A-7342/2008 et A-7426/2008 in RDAF II p.293-350, (cité Arrêt UBS I)
Arrêt du Tribunal administratif fédéral du 5 janvier 2010, ATAF B-1092/2009, (cité Arrêt UBSII/FINMA)
Arrêt du Tribunal administratif fédéral du 21 janvier 2010, ATAF A-7789/2009, (cité Arrêt UBS III)
DROIT INTERNATIONAL ET COMPARÉ
Sources OCDE :
Modèle de Convention fiscale concernant le revenu et la fortune, version abrégée, juillet 2008
Commentaire du Modèle de convention fiscale concernant le revenu et la fortune OCDE du juillet 2008
OCDE, Recommandation du Conseil concernant un formulaire normalisé destiné aux échanges automatiques de renseignements dans le cadre de conventions fiscales internationales, Paris, 1981.
OCDE, Concurrence fiscale dommageable – un problème mondial, Paris, 1998.
OCDE, Améliorer l’accès aux renseignements bancaires à des fins fiscales, Paris, 2000.
OCDE, Modèle d’accorde sur l’échange de renseignements en matière fiscale, Paris, 2004
OCDE, Manuel de mise en œuvre des dispositions concernant l’échange de renseignements à des fins fiscales, Paris, 2006
OCDE, Guide de références sur les sources de renseignements à l’étranger, Paris, 2006
OCDE, Etude économique de la Suisse, Paris, 2009
OCDE, Tax Cooperation 2009: Towards a Level Playing Field – 2009 Assessment by the Global Forum on Transparency and Exchange of Information, Paris, 2009
OCDE, Promoting transparency and exchange of information for tax purposes, Paris, 2010
Sites d’Internet consultés
http://www.ocde.org
http://www.admin.ch
http://www.swissbanking.org
http://www.lexisnexis.com
Ссылка на эту статью
Просто выделите и скопируйте ссылку на эту статью в буфер обмена. Вы можете также
попробовать найти похожие
статьи
|
|